ФНС России определила перечень обстоятельств, которые налоговые органы должны учитывать как смягчающие при расчёте штрафа. Теперь у бизнеса появился более чёткий ориентир: в каких случаях можно рассчитывать на снижение санкций и какие аргументы приводить.
Что изменилось
Ранее перечень смягчающих обстоятельств в Налоговом кодексе был открытым, и налоговые органы могли признавать таковыми любые обстоятельства по своему усмотрению. Теперь ФНС утвердила конкретный список, который обязателен для применения инспекциями на местах. Это должно сделать практику более единообразной и предсказуемой.
В перечень вошли, в частности:
- тяжёлое материальное положение налогоплательщика;
- незначительность правонарушения;
- совершение правонарушения впервые;
- добровольное устранение нарушения до вынесения решения;
- содействие налоговому органу в установлении обстоятельств дела.
Полный список содержится в документе ФНС, который пока не опубликован официально, но уже доведён до территориальных органов.
Кого касается
Изменения затрагивают всех налогоплательщиков — организации и индивидуальных предпринимателей, которые могут быть привлечены к ответственности за налоговые правонарушения. Особенно актуально для малого и среднего бизнеса, где даже небольшой штраф может быть чувствительным.
Что проверить
Если вы получили акт налоговой проверки или уведомление о привлечении к ответственности, проверьте:
- учтены ли все смягчающие обстоятельства, которые относятся к вашей ситуации;
- правильно ли применён размер штрафа с учётом снижения;
- есть ли в решении ссылка на перечень ФНС.
При обнаружении ошибок можно подать возражения или жалобу в вышестоящий налоговый орган.
Как действовать
Если вы считаете, что штраф должен быть снижен, подготовьте письменное ходатайство с указанием конкретных смягчающих обстоятельств и приложите подтверждающие документы. Например, справки о финансовом положении, доказательства добровольного устранения нарушения, сведения о том, что правонарушение совершено впервые.
Подать ходатайство можно на любой стадии — при рассмотрении материалов проверки, при вынесении решения или даже после, если решение ещё не вступило в силу.
Чек-лист: как добиться снижения штрафа
- Определите, какие смягчающие обстоятельства из перечня ФНС применимы к вашей ситуации.
- Соберите документы, подтверждающие эти обстоятельства.
- Составьте ходатайство в свободной форме с обоснованием.
- Подайте ходатайство в налоговый орган, рассматривающий дело.
- Если решение уже вынесено без учёта смягчающих обстоятельств, обжалуйте его в вышестоящий орган или суд.
Учитывайте, что перечень ФНС не является исчерпывающим: налоговые органы могут признать смягчающими и другие обстоятельства, если вы их убедительно обоснуете.
