С 1 января 2026 года изменились правила применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). Главное: теперь передать право на вычет внутри группы компаний можно независимо от основного кода ОКВЭД получающей организации. Раньше и передающая, и получающая стороны должны были иметь основной код из утверждённого перечня. Теперь это требование осталось только для передающей стороны.
Что такое федеральный инвестиционный вычет
ФИНВ действует с 2025 года. Он позволяет уменьшить налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, на 3% от первоначальной стоимости введённых в эксплуатацию основных средств или нематериальных активов. Вычет применяется к капитальным вложениям, сделанным в отчётном году.
Что изменилось с 2026 года
До 2026 года обе организации — и та, что передаёт право на вычет, и та, что его получает — должны были иметь основной код ОКВЭД из утверждённого перечня. С 1 января 2026 года это требование сохранилось только для передающей организации. Получающая сторона может иметь любой основной код ОКВЭД.
Пример: головная компания группы работает в обрабатывающей промышленности, а дочерняя — в строительстве. Раньше головная компания, осуществившая инвестиции, не могла передать право на вычет дочерней, потому что строительство не входило в перечень. Теперь такая передача возможна.
Кого касаются изменения
Изменения касаются групп компаний, где разные юридические лица имеют разные основные виды деятельности. Если ваша группа компаний планирует капитальные вложения, теперь можно более гибко распределять право на вычет между участниками группы.
Также расширен круг лиц, применяющих вычет в отношении объектов основных средств по кодам группировки «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (СНС 2008), относящихся к 3–10 амортизационным группам. Теперь его могут получить не только налогоплательщики с основным видом деятельности «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания», но и лица, входящие с ними в одну группу.
Что проверить и какие действия выполнить
- Проверьте, входит ли ваша организация в группу компаний и есть ли у неё капитальные вложения, по которым можно применить ФИНВ.
- Уточните основной код ОКВЭД передающей организации: он должен быть из утверждённого перечня.
- Если вы планируете передать право на вычет внутри группы, убедитесь, что получающая сторона соответствует новым условиям.
- Обратите внимание на дату ввода основных средств в эксплуатацию: изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.
- Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы правильно оформить передачу права на вычет и отразить её в налоговой отчётности.
Чек-лист для применения ФИНВ в 2026 году
- Определите, есть ли у вашей организации капитальные вложения, подпадающие под вычет.
- Проверьте основной код ОКВЭД передающей организации.
- Убедитесь, что получающая сторона входит в одну группу компаний с передающей.
- Подготовьте документы, подтверждающие ввод основных средств в эксплуатацию.
- Рассчитайте сумму вычета: 3% от первоначальной стоимости.
- Отразите вычет в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Изменения дают группам компаний больше гибкости при обновлении основных средств. Если вы планируете инвестиции, стоит оценить, как новые правила могут снизить налоговую нагрузку.
