ФНС направила территориальным инспекциям обзор правовых позиций Конституционного и Верховного судов по налоговым спорам за II квартал 2026 года. Для бизнеса это сигнал: именно так налоговые органы будут трактовать спорные ситуации при проверках. Разберём ключевые выводы, которые могут затронуть розничную торговлю и сервисные компании.
Что изменилось
Обзор не вводит новых норм, но фиксирует, какие подходы судов ФНС считает обязательными для применения на местах. Если раньше по некоторым вопросам инспекции могли занимать иную позицию, теперь они должны следовать указанным выводам. Это снижает риск произвольных доначислений, но требует от бизнеса пересмотреть учёт в соответствии с судебной практикой.
Кого касается
Обзор адресован налоговым органам, но его выводы напрямую влияют на всех налогоплательщиков, особенно на малый и средний бизнес в рознице, общепите и сфере услуг. Если ваша компания сталкивалась со спорами о сальдо ЕНС, дроблением бизнеса, учётом расходов или применением льгот, стоит свериться с позициями судов.
Ключевые позиции для розницы и сервиса
Требование об уплате долга по ЕНС формируется один раз
Суд указал: если сальдо ЕНС отрицательное, налоговый орган формирует требование об уплате один раз. Документ действует до тех пор, пока сальдо не станет положительным или нулевым. Повторно направлять требование на ту же сумму не нужно. Для бизнеса это означает: получив требование, не ждите новых уведомлений — долг будет взыскиваться на основании первоначального документа. Проверьте, все ли суммы в требовании корректны, и при несогласии оспаривайте сразу.
Дробление бизнеса: когда это законно
В обзоре отражена позиция о пределах налоговой реконструкции при дроблении. Суды подчеркнули: сам по себе факт ведения деятельности через несколько организаций или ИП не является нарушением. Претензии обоснованы, только если дробление носило искусственный характер и привело к необоснованной налоговой выгоде. Для розничных сетей и сервисных точек, работающих в разных регионах или с разными форматами, это возможность защитить структуру бизнеса. Но важно документально подтвердить деловую цель каждого звена.
Расходы на ремонт арендованного помещения
Верховный суд подтвердил: арендатор вправе учесть расходы на капитальный ремонт, если договор аренды возлагает такую обязанность на него, а арендодатель не компенсирует затраты. Для магазинов и кафе, которые вкладываются в подготовку помещения, это снижает налоговую базу по прибыли или УСН. Проверьте формулировки договора аренды и сохраните все документы, подтверждающие расходы.
Учёт товарных потерь
Суды уточнили порядок учёта потерь от недостачи и порчи товаров. Если потери возникли в пределах норм естественной убыли, они включаются в расходы. Сверхнормативные потери можно учесть, только если виновные лица не установлены и есть документальное подтверждение (акты инвентаризации, решения следственных органов). Для розницы это актуально при списании продуктов, косметики и других товаров с ограниченным сроком годности.
Что проверить в учёте
- Сальдо ЕНС: убедитесь, что все начисления и платежи отражены корректно, и при получении требования сверьте сумму.
- Структура бизнеса: если используете несколько юрлиц или ИП, подготовьте обоснование деловой цели для каждого.
- Договоры аренды: проверьте, кто по договору несёт расходы на ремонт, и правильно ли вы их учитываете.
- Списание товаров: оформите акты на потери, определите нормы естественной убыли и порядок действий при недостачах.
Чек-лист действий
- Запросите в личном кабинете налогоплательщика справку о сальдо ЕНС и сверьте с данными учёта.
- Проанализируйте, были ли у вас споры с инспекцией по вопросам из обзора, и при необходимости подайте уточнённые декларации.
- Проверьте договоры аренды и документы по ремонту: если расходы не учтены, рассмотрите возможность корректировки.
- Проведите инвентаризацию и оформите все потери в соответствии с требованиями.
- Если планируете реорганизацию или открытие новых точек, заранее продумайте обоснование структуры бизнеса.
Обзор ФНС — это не закон, но практическое руководство для инспекций. Сверка с ним поможет избежать доначислений и подготовиться к возможным проверкам.
