Инвестиционный налоговый вычет — это право уменьшить налог на прибыль на часть расходов на приобретение или модернизацию основных средств. С 2026 года правила изменились: появился новый вид вычета, расширился круг получателей, а регионы получили больше полномочий. Для розничных магазинов, кафе и сервисных компаний это возможность снизить налоговую нагрузку при обновлении оборудования, ремонте помещений или внедрении новых технологий.
Что изменилось
ФНС России сообщила о расширении федерального и регионального инвестиционного налогового вычета. Ключевые изменения:
- Новый федеральный вычет 3% — можно уменьшить налог на прибыль на 3% от первоначальной стоимости введённых в эксплуатацию основных средств или нематериальных активов. Это касается оборудования, зданий, программного обеспечения и других активов, которые используются в бизнесе.
- Передача права на вычет — появилась возможность передать право на применение вычета другому лицу, например, при реорганизации или продаже бизнеса. Это упрощает сделки с активами.
- Региональные вычеты — субъекты РФ могут устанавливать собственные вычеты в дополнение к федеральному, с учётом местных особенностей. Условия и размеры могут различаться.
Кого касается
Изменения затрагивают организации на общей системе налогообложения, которые платят налог на прибыль. Это:
- розничные магазины и торговые сети, обновляющие торговое оборудование, кассовую технику, системы видеонаблюдения;
- предприятия общепита, закупающие кухонное оборудование, мебель, внедряющие системы автоматизации;
- сервисные компании, приобретающие инструменты, транспорт, программное обеспечение.
Индивидуальные предприниматели на УСН, патенте или НПД не могут применять инвестиционный вычет, так как не платят налог на прибыль. Но при переходе на общий режим вычет становится доступен.
Что проверить
Прежде чем применять вычет, убедитесь, что выполняются условия:
- Основное средство введено в эксплуатацию — вычет применяется только после фактического начала использования актива. Для этого нужны акты ввода в эксплуатацию, инвентарные карточки.
- Актив относится к амортизируемому имуществу — срок полезного использования более 12 месяцев, первоначальная стоимость выше лимита (в 2026 году — 100 000 рублей).
- Региональные особенности — уточните в своей налоговой инспекции, установлен ли в вашем субъекте РФ региональный вычет и какие требования к нему предъявляются.
- Ограничения по видам деятельности — некоторые регионы могут ограничивать применение вычета для определённых отраслей.
Как применить вычет
Порядок действий:
- Определите стоимость основного средства и дату ввода в эксплуатацию.
- Рассчитайте сумму вычета: 3% от первоначальной стоимости (для федерального вычета).
- Проверьте, есть ли региональный вычет, и сложите суммы.
- Отразите вычет в налоговой декларации по налогу на прибыль за период, в котором актив введён в эксплуатацию.
- Сохраните документы, подтверждающие стоимость и ввод в эксплуатацию.
Если вычет превышает сумму налога за период, остаток можно перенести на будущие периоды в течение 10 лет (если иное не установлено регионом).
Чек-лист для бухгалтера
- Проверьте, применяете ли вы общую систему налогообложения.
- Убедитесь, что основное средство введено в эксплуатацию в 2026 году или позже.
- Рассчитайте 3% от первоначальной стоимости.
- Уточните в ИФНС условия регионального вычета.
- Отразите вычет в декларации и сохраните подтверждающие документы.
Инвестиционный вычет — это законный способ снизить налог на прибыль при развитии бизнеса. Но важно правильно оформить документы и учесть региональные нюансы. Рекомендуем проконсультироваться с налоговым специалистом перед применением.