Если в налоговом уведомлении за 2025 год вы увидели сумму НДФЛ к доплате, хотя работодатели исправно удерживали налог, это не ошибка. Так работает прогрессивная шкала: каждый налоговый агент считает налог только со своих выплат, а ФНС суммирует все доходы и пересчитывает обязательства. Разбираем, как проверить расчёт и что делать, если вы не согласны с суммой.
Что изменилось с 2025 года
С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая шкала НДФЛ. Для доходов до 2,4 млн рублей в год ставка осталась 13%, а с превышения этого порога взимается 15%. Для более высоких доходов предусмотрены ставки 18%, 20% и 22%, но для большинства розничных предпринимателей и сотрудников актуальны первые две.
Ключевой момент: налоговые агенты (работодатели, заказчики по договорам ГПХ) удерживают налог только с тех сумм, которые выплачивают сами. Они не видят доходы человека из других источников, поэтому не могут корректно применить повышенную ставку, если общий доход превысил порог.
Почему возникает доплата
ФНС приводит пример: сотрудник получил доход от двух налоговых агентов — 59 068 рублей и 2 529 466 рублей. Каждый агент удержал налог по своим правилам: первый — 13% со всей суммы, второй — 13% с 2,4 млн и 15% с превышения. Но при суммировании доходов оказалось, что общая сумма 2 588 534 рубля, и превышение порога составило 188 534 рубля.
Расчёт налога по итогам года:
- 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей;
- 188 534 × 15% = 28 280 рублей;
- Итого: 340 280 рублей.
Агенты уже перечислили 339 259 рублей. Разница — 1 021 рубль — и есть сумма к доплате, которую ФНС включает в уведомление.
Кого это касается
Доплата может возникнуть у любого налогоплательщика, который в 2025 году получал доход от нескольких источников, и в сумме этот доход превысил 2,4 млн рублей. Это актуально для:
- сотрудников, совмещающих работу в двух и более компаниях;
- тех, кто получал доход по трудовому договору и по договорам ГПХ;
- владельцев бизнеса, которые одновременно получают зарплату в своей компании и доход от другой деятельности.
Если доход получен только от одного налогового агента, он сам корректно применит прогрессивную шкалу, и доплаты не будет.
Как проверить уведомление
Налоговое уведомление за 2025 год должно прийти до 1 ноября 2026 года. Срок уплаты — не позднее 1 декабря 2026 года. Чтобы убедиться в правильности расчёта:
- Соберите справки о доходах от всех налоговых агентов за 2025 год (форма 2-НДФЛ).
- Сложите все доходы и определите сумму превышения порога 2,4 млн рублей.
- Рассчитайте налог: 13% с 2,4 млн плюс 15% с суммы превышения.
- Сравните полученную сумму с той, что указана в уведомлении как «исчислено всего».
- Вычтите из неё сумму налога, удержанную агентами (она указана в справках).
- Если результат совпадает с суммой к доплате в уведомлении — расчёт верен.
Если вы обнаружили расхождение, обратитесь в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или лично. К заявлению приложите копии справок о доходах.
Что делать, если не согласны с суммой
Уведомление можно оспорить. Для этого:
- проверьте, все ли доходы учтены корректно;
- убедитесь, что налоговые агенты правильно указали суммы удержанного налога;
- направьте обращение в ФНС с пояснениями и подтверждающими документами.
Срок рассмотрения обращения — 30 дней, но в отдельных случаях может быть продлён. Если ошибка подтвердится, налоговый орган сделает перерасчёт и направит новое уведомление.
Чек-лист: как подготовиться к уплате НДФЛ по уведомлению
- Проверьте, пришло ли уведомление в личный кабинет на сайте ФНС или по почте.
- Соберите справки 2-НДФЛ от всех источников дохода за 2025 год.
- Рассчитайте совокупный доход и сумму превышения порога 2,4 млн рублей.
- Сравните расчётный налог с указанным в уведомлении.
- Убедитесь, что сумма к доплате — это разница между расчётным налогом и удержанным агентами.
- Если всё верно, заплатите налог до 1 декабря 2026 года.
- Если есть сомнения — обратитесь в ФНС до наступления срока уплаты.
Прогрессивная шкала НДФЛ — это не повод для паники, но повод внимательнее отнестись к налоговому уведомлению. Особенно если у вас несколько источников дохода. Проверьте расчёт заранее, чтобы избежать пеней за просрочку.
