С 1 сентября 2026 года изменился порядок зачета и возврата денежных средств с единого налогового счета (ЕНС). Теперь зачесть деньги в счет уплаты налогов за другое лицо можно только при наличии у него актуальной налоговой обязанности. Возврат переплаты также стал зависеть от того, кто именно перечислял деньги на ЕНС. Разбираем, что именно поменялось и как это повлияет на работу розничных компаний.
Что изменилось в зачете средств за другое лицо
Раньше организация или ИП могли перечислить деньги на ЕНС другого налогоплательщика и затем зачесть их в счет его налогов. С 1 сентября такой зачет возможен только при наличии у получателя актуальной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.
Под обязанностью понимаются как уже просроченные платежи (долг), так и предстоящие платежи, по которым у налогового органа есть декларация, расчет или налоговое уведомление. Если у получателя нет ни долга, ни начисленных платежей, зачет не произойдет. Если сумма в заявлении превышает размер обязательств, зачет будет выполнен только в пределах имеющейся обязанности.
Как это работает на практике
Например, компания хочет помочь партнеру оплатить налог. Для этого она подает заявление о зачете средств с ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица. Теперь налоговая проверит, есть ли у партнера долг или предстоящие платежи. Если есть — зачет пройдет в пределах этой суммы. Если нет — в зачете откажут.
Требования к заявлению через личный кабинет
Если заявление о зачете направляется через личный кабинет налогоплательщика, его необходимо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Это ужесточает требования к электронному документообороту.
Что изменилось в возврате переплаты
Если положительное сальдо ЕНС сформировано за счет платежей, перечисленных за налогоплательщика третьими лицами, при возврате соответствующие суммы будут перечислены на банковские счета, с которых они первоначально поступили. То есть вернуть деньги на свой счет не получится, если переплата возникла из-за платежей другого лица.
Пример
Допустим, за компанию налоги оплатил учредитель со своего личного счета. Если после этого на ЕНС образовалась переплата и компания захочет ее вернуть, деньги уйдут на счет учредителя, а не на расчетный счет компании.
Кого касаются изменения
Изменения затрагивают всех налогоплательщиков, которые используют ЕНС: организации, ИП и физических лиц. Особенно важно обратить внимание тем, кто практикует оплату налогов за третьих лиц или получает такие платежи от партнеров, учредителей или аффилированных компаний.
Что проверить и какие действия выполнить
- Проверьте, используете ли вы зачет средств в счет уплаты налогов за других лиц. Если да, убедитесь, что у получателя есть актуальная обязанность.
- Если вы подаете заявление о зачете через личный кабинет, оформите УКЭП, если ее еще нет.
- Проанализируйте источники формирования положительного сальдо ЕНС. Если переплата возникла из-за платежей третьих лиц, учтите, что возврат будет на их счета.
- При планировании платежей за контрагентов заранее уточняйте наличие у них налоговых обязательств.
Чек-лист: как адаптироваться к новым правилам
- Определите, кто обычно платит налоги за вашу компанию и за кого платите вы.
- Проверьте наличие УКЭП для работы с личным кабинетом.
- Перед зачетом средств за другое лицо запросите у него информацию о долгах и предстоящих платежах.
- Если ожидаете возврат переплаты, уточните, с каких счетов поступали деньги на ЕНС.
- При необходимости скорректируйте внутренние регламенты по налоговым платежам.
Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Рекомендуем ознакомиться с полным текстом документа и при необходимости проконсультироваться с налоговым специалистом.